Declaration 2257-SD and Transfer Pricing: Threshold, Time, Content and Support

by EDOUARD PRUVOST | 1 August 2026

The Declaration 2257-SD on Transfer Pricing Policy is an annual obligation involving many French companies belonging to an international group. It must be distinguished from the full transfer pricing documentation, consisting of the Master File and the Local File.

Form 2257-SD, also known as the Cerfa 15221, presents in a summary way the group 's activity, its main intangible assets, its transfer pricing policy and the transactions carried out by the French company with associated companies established outside France.

This statement should not be treated as a mere formality. The amounts, courts and methods referred to therein must be consistent with social accounting, intra-group agreements and the transfer pricing policy actually applied. Incoherence can attract the attention of the administration and weaken the company in case of tax control.

Essentials on Declaration 2257-SD

The main threshold for reporting 2257-SD is EUR 50 million annual turnover excluding taxes or gross assets.

However, an undertaking situated below this threshold may be affected by its capital links or its membership in a tax-integrated group.

Cross-border intra-group transactions are reported where their aggregate amount exceeds EUR 100 000 by type of transaction.

The declaration must be transmitted electronically in the six months from the deadline for filing the declaration of results.

For a company that has closed its financial year on 31 December 2025, the deadline is set at 5 November 2026.

The threshold of EUR 150 million concerns the complete documentation provided for in Article L. 13 AA of the LPF, not the declaration 2257-SD.

What is the transfer pricing 2257-SD return?

Declaration 2257-SD is the annual declaration provided for inArticle 223d B of the General Tax Code. It provides the tax administration with a summary of the transfer pricing policy applied by the reporting company.

It concerns transactions with associated companies established or incorporated outside France, for example:

sales and purchases of goods;
administrative, computer, business or management services;
management fees and other cost reinvoicing;
commissions;
Loans, advances, guarantees and treasury operations;
interest and other income or financial charges;
trademark, patent, software or know-how fees;
acquisitions and disposals of tangible or intangible assets.

The report includes aggregated data. It therefore does not require detailing each invoice. However, it requires the company to properly qualify flows, identify the courts concerned and indicate the main transfer pricing method applied to each type of transaction.

The tax authority itself presents the 2257-SD return as a light version of the transfer pricing documentation. Alleged does not mean optional or approximate: the reported information must reflect the economic, legal and accounting reality of the transactions.

Which companies must file a 2257-SD return?

A legal person established in France falls within the scope of the declaration when it meets at least one of the following conditions.

Situation of the French company	Consequences
Its annual turnover excluding taxes or gross assets on the balance sheet is greater than or equal to 50 M€	It falls directly within the scope of the obligation
It owns, directly or indirectly, more than 50% of the capital or voting rights of an entity meeting the 50M threshold€	It may be required to report even if it remains below the threshold
More than 50% of its capital or voting rights is owned, directly or indirectly, by an entity meeting the 50 M threshold€	It may be required to report even if it remains below the threshold
It belongs to a tax integration group comprising at least one company fulfilling one of the preceding conditions	The obligation may extend to the member companies concerned

French permanent establishments of foreign companies may also be concerned. The analysis should therefore not be limited to French companies with legal personality.

The EUR 50 million threshold is not only assessed at the reporting company level

This is one of the main sources of error. A French subsidiary with a turnover of EUR 10 million may be subject to declaration 2257-SD if it is more than 50% owned by a French or foreign entity with an annual turnover excluding taxes or gross assets of EUR 50 million.

Similarly, a French holding company with a limited activity may be concerned if it holds an entity that crosses the legal threshold.

The analysis of the scope of application therefore involves examining:

the turnover and gross assets of the French company;
its legal and capital structure;
direct and indirect detention;
financial data of the entities holding or holding it;
the scope of possible fiscal integration.

Does a company that exceeds the threshold still have to file Form 2257-SD?

Administrative doctrine admits that companies may not accept the declaration when they do not make no transactions with related companies established outside France.

The same applies where transactions with foreign associate companies remain below EUR 100,000 for each type of transaction. However, this point needs to be carefully checked: several individual small transactions may, when aggregated, exceed the reporting threshold.

How does the EUR 100,000 threshold work by type of transaction?

The threshold of EUR 100 000 does not constitute the general threshold for entry into the bond. It shall determine the categories of cross-border intragroup flows to be included in the summary statement of the declaration.

He appreciates:

by reporting company;
by nature of transaction;
on the basis of amounts derived from social accounting;
aggregating similar transactions carried out during the financial year.

Thus, ten intra-group services of EUR 11 000 each represent an aggregate amount of EUR 110 000. The category must be declared, even though no invoice individually exceeds EUR 100 000.

No compensation should be made between proceeds and expenses or between acquisitions and disposals of assets. An enterprise that accounts for EUR 180 000 of benefits rendered and EUR 120 000 of benefits received does not report a net balance of EUR 60 000: it treats the income and expenses concerned separately.

In a tax integrated group, this threshold is assessed at the level of each reporting company and not consolidated at group level.

What information should be reported on Form 2257-SD?

The report consists of two sets of information: general group data and company-specific data.

1. General information on the group

The company presents:

the main activities of the group and changes during the financial year;
the main intangible assets in relation to the reporting company, including trademarks, patents, trade names and know-how;
the State or territory in which the entity owns the intangible assets;
the group's general transfer pricing policy applicable to the operations of the French undertaking;
developments in this policy during the financial year.

An intangible asset may have to be mentioned even if it does not belong to the French company, since it is important for the group and used in the business of the reporting undertaking.

2. Information specific to the French company

The statement also presents:

the activity of the undertaking and its significant changes;
income, expenses, acquisitions and disposals of assets made with foreign associated enterprises;
the aggregate amount of each type of transaction exceeding EUR 100 000;
the states or territories of establishment of the associated undertakings concerned;
the main method of determining transfer prices used for each type of flow;
changes in method during the financial year.

In principle, it is not necessary to indicate the name and address of each associated undertaking in the summary statement. However, the courts concerned must be properly identified.

What transfer pricing method should be indicated?

The main methods to be mentioned include:

the comparable price method on the free market;
the resale price method;
the cost plus method;
the transactional method of net margin;
the profit-sharing method;
another method adapted to the circumstances of the transaction.

Where more than one method is applied to flows grouped in the same category, the declaration shall retain the main method, which is assessed against the amount of the transactions. The choice of the box should therefore not be made by habit or by simply repeating the previous year.

The declared method must correspond to that actually applied. It must also remain consistent with intra-group contracts,functional analysis, possible comparable studies and the transfer pricing documentation.

What is the deadline for filing the 2257-SD return in 2026?

The 2257-SD return must be filed electronically within six months of the deadline for filing the return of results.

For enterprises whose financial year is ended on 31 December 2025, the legal deadline for reporting results is 5 May 2026. Declaration 2257-SD must therefore be self-reported no later than 5 November 2026.

For companies that close on another date, the deadline must be calculated from the deadline for their return of earnings. It is prudent not to calculate the time limit from the date on which the tax bundle was actually filed in advance: the text refers to the applicable reporting period.

The Form 2257-SD shall be transmitted electronically. This is not an annex that would automatically be deemed to be filed with the annual accounts.

Who files the return in a tax-integrated group?

The parent company of the tax group shall file the return on behalf of the member companies subject to the obligation.

It must file as many 2257-SD declarations as there are indeed relevant member companies. Therefore, only one consolidated declaration for the entire group is not sufficient.

Each form remains based on the activity, accounting and transactions of the company to which it relates.

Déclaration 2257-SD ou Master File et Local File : quelle différence ?

Les deux obligations sont liées, mais leurs seuils et leurs finalités sont différents.

Obligation	Seuil principal	Livrable	Moment de production
Déclaration annuelle 2257-SD — article 223 quinquies B du CGI	50 M€ de chiffre d’affaires HT ou d’actif brut, avec extension à certaines entreprises liées et aux groupes intégrés	Déclaration synthétique télédéclarée	Chaque année, dans les six mois suivant l’échéance de la déclaration de résultats
Full documentation — Article L. 13 AA of the LPF	150 M€ de chiffre d’affaires HT ou d’actif brut, avec extension à certaines entreprises liées et aux groupes intégrés	Master File and Local File	Tenus à la disposition de l’administration dès l’engagement d’un contrôle

Depuis les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2024, le seuil principal de l’obligation documentaire complète a été abaissé de 400 à 150 millions d’euros. Cette réforme n’a pas remplacé le seuil de 50 millions d’euros propre à la déclaration annuelle 2257-SD.

Une entreprise peut donc :

être soumise à la déclaration 2257-SD sans être tenue d’établir un Master File et un Local File sur le fondement de l’article L. 13 AA du LPF ;
être soumise aux deux obligations ;
rester sous les seuils formels tout en étant tenue de justifier que ses transactions internationales respectent le principe de pleine concurrence.

Pour une présentation plus générale des règles applicables, consulter la page consacrée aux transfer price.

Comment préparer et sécuriser une déclaration 2257-SD ?

Une préparation fiable peut être organisée en sept étapes.

Étape 1 : confirmer le périmètre des sociétés concernées

Il faut tester les seuils de chiffre d’affaires et d’actif brut, puis analyser les liens de détention directs et indirects ainsi que le périmètre d’intégration fiscale. Cette étape évite d’omettre une filiale française située sous le seuil mais détenue par un groupe qui le dépasse.

Étape 2 : recenser les entreprises associées étrangères

L’organigramme doit être rapproché des comptes de tiers intragroupe. L’objectif est d’identifier toutes les entités liées situées hors de France avec lesquelles des opérations ont été comptabilisées pendant l’exercice.

Étape 3 : extraire et qualifier les flux comptables

Les grands livres, balances auxiliaires et comptes intragroupe doivent être analysés afin de répartir les opérations entre les catégories de produits, de charges, d’acquisitions et de cessions d’actifs prévues par la déclaration.

Cette qualification est particulièrement importante pour les opérations mixtes, les refacturations de coûts, les management fees, les redevances globales, les ajustements de fin d’exercice et les opérations financières.

Étape 4 : appliquer correctement le seuil de 100 000 euros

Les transactions sont agrégées par nature, sans compensation entre catégories distinctes. Les montants sont ensuite rapprochés des juridictions concernées.

Étape 5 : identifier la méthode réellement appliquée

Pour chaque nature de flux, il faut vérifier le mécanisme de rémunération effectivement utilisé : prix comparable, coût majoré, marge de distribution, taux d’intérêt, redevance, clé de répartition ou autre méthode.

Étape 6 : documenter les changements de l’exercice

Une modification de méthode, une restructuration, un transfert de fonctions, une nouvelle redevance, une fermeture d’activité, une acquisition ou une évolution importante des actifs incorporels doit être identifiée et expliquée.

Étape 7 : effectuer une revue de cohérence finale

Avant télédéclaration, le formulaire doit être rapproché :

de la balance générale et des comptes annuels ;
des conventions intragroupe ;
de la déclaration 2257-SD de l’exercice précédent ;
du Master File et du Local File lorsqu’ils existent ;
des études économiques et financières ;
des factures et ajustements de prix de transfert ;
de la réalité des fonctions exercées, des actifs utilisés et des risques assumés.

Quels documents réunir pour préparer le formulaire 2257-SD ?

La collecte est plus rapide lorsque les documents suivants sont disponibles dès le début des travaux :

les comptes annuels et la liasse fiscale de l’exercice ;
la balance générale et les grands livres des comptes intragroupe ;
la liste des entités liées et l’organigramme juridique du groupe ;
les montants des flux intragroupe ventilés par entité, nature et pays ;
les conventions de services, de financement, de licence ou de distribution ;
la politique de prix de transfert du groupe ;
le Master File et le Local File, le cas échéant ;
les études de comparables disponibles ;
la liste des principaux actifs incorporels et de leurs propriétaires ;
les précédentes déclarations 2257-SD ;
la description des réorganisations et changements intervenus pendant l’exercice.

Lorsque l’information provient de plusieurs services — fiscalité, comptabilité, juridique, trésorerie et directions opérationnelles — un calendrier de collecte et une répartition claire des responsabilités limitent les erreurs de dernière minute.

Quelles sont les erreurs fréquentes dans une déclaration 2257-SD ?

Confondre les seuils de 50 et 150 millions d’euros

Le seuil de 50 millions d’euros concerne la déclaration annuelle. Le seuil de 150 millions d’euros concerne la documentation complète de l’article L. 13 AA du LPF. Une société située entre les deux seuils ne doit pas conclure qu’elle n’a aucune obligation.

Examiner uniquement les comptes de la société française

Les liens capitalistiques peuvent rendre obligatoire la déclaration d’une société qui ne franchit elle-même aucun seuil. L’analyse doit être menée au niveau du groupe.

Appliquer le seuil de 100 000 euros facture par facture

Le seuil est apprécié après agrégation des opérations de même nature. Plusieurs factures inférieures à 100 000 euros peuvent donc former une catégorie déclarable.

Compenser les produits et les charges

Les flux ne doivent pas être déclarés pour leur seul montant net. Une telle compensation peut conduire à omettre des catégories importantes.

Reprendre automatiquement la déclaration de l’exercice précédent

La structure du groupe, les juridictions, les volumes de transactions, les actifs incorporels ou les méthodes peuvent avoir changé. La reprise d’un ancien formulaire sans revue complète est une source classique d’inexactitudes.

Déclarer une méthode théorique plutôt que la méthode appliquée

La méthode mentionnée doit correspondre au calcul effectivement utilisé pour fixer ou ajuster les prix. Un décalage entre la déclaration, les contrats, la documentation et la comptabilité fragilise la cohérence du dossier.

Oublier les ajustements de fin d’année

Les true-ups, avoirs, compléments de prix, abandons de créance ou corrections de marge peuvent modifier les montants annuels et parfois la méthode principale à indiquer.

Déposer un seul formulaire consolidé pour un groupe intégré

La société mère dépose une déclaration distincte pour chaque société membre soumise à l’obligation.

Quelles sanctions en cas de défaut ou d’erreur dans la déclaration 2257-SD ?

Le défaut de dépôt dans le délai entraîne une amende de 150 euros.

Sauf cas de force majeure, chaque omission ou inexactitude entraîne une amende de 15 euros, avec un minimum total de 60 euros et un maximum de 10 000 euros.

Sous certaines conditions, ces sanctions ne s’appliquent pas lors d’une première infraction commise au cours de l’année civile et des trois années précédentes lorsque l’entreprise corrige spontanément le manquement ou le répare dans les trente jours suivant une demande de l’administration.

Le montant facial de l’amende pour non-dépôt ne reflète toutefois pas tout le risque. Une déclaration absente ou incohérente peut révéler :

une cartographie incomplète des flux intragroupe ;
une absence de politique de prix de transfert formalisée ;
un écart entre les contrats et les pratiques effectives ;
des opérations insuffisamment justifiées ;
une documentation qui ne correspond pas à la comptabilité.

Ces anomalies peuvent devenir centrales lors d’un contrôle fiscal portant sur l’article 57 du CGI.

Il faut également distinguer les sanctions propres à la déclaration de celles applicables à la documentation complète. En cas de défaut de présentation ou de présentation partielle de la documentation après mise en demeure, l’amende prévue à l’article 1735 ter du CGI ne peut être inférieure à 50 000 euros par exercice contrôlé et peut, selon les circonstances, être calculée en fonction des transactions non documentées ou des rectifications de résultat. Cette sanction ne s’applique pas au seul motif qu’une déclaration 2257-SD comporte une erreur : elle relève d’un manquement documentaire distinct.

Pourquoi faire accompagner la préparation de la déclaration 2257-SD ?

L’établissement du formulaire mobilise à la fois des compétences fiscales, juridiques, comptables et économiques. Un accompagnement est particulièrement utile lorsque :

le groupe dépose une déclaration pour la première fois ;
plusieurs sociétés françaises doivent être analysées ;
le périmètre de détention est complexe ;
les données intragroupe ne sont pas centralisées ;
des opérations portent sur des actifs incorporels, des financements ou des restructurations ;
la méthode appliquée n’est pas clairement formalisée ;
les montants comptables diffèrent des données de gestion ;
une déclaration antérieure doit être revue ou corrigée ;
un contrôle fiscal est en cours ou anticipé.

L’intervention peut comprendre :

la détermination du périmètre des entités soumises à l’obligation ;
la préparation de la liste des informations et documents à collecter ;
la revue et la qualification des flux intragroupe ;
l’analyse du seuil de 100 000 euros par nature de transaction ;
la vérification des méthodes de prix de transfert ;
la rédaction des informations générales et spécifiques ;
le rapprochement avec la comptabilité, les contrats et la documentation ;
la revue des déclarations antérieures ;
la préparation du formulaire et la coordination de sa télédéclaration ;
l’identification des points de risque nécessitant une documentation complémentaire.

L’accompagnement du Cabinet pour votre déclaration 2257-SD

Maître Édouard Pruvost, avocat spécialisé en fiscalité internationale et prix de transfert, accompagne les entreprises françaises et les groupes internationaux dans la préparation, la revue et la sécurisation de leurs obligations en matière de prix de transfert.

Le Cabinet peut prendre en charge l’analyse du périmètre déclaratif, la collecte structurée des données, la qualification des transactions, la revue des méthodes et la préparation de la déclaration 2257-SD. L’intervention est adaptée à l’organisation de l’entreprise et peut être coordonnée avec la direction financière, le service fiscal, l’expert-comptable ou le partenaire chargé de la télédéclaration.

Cette démarche permet de traiter l’échéance annuelle tout en réalisant un diagnostic utile de la politique de prix de transfert et de sa cohérence avec les opérations réellement conduites.

Vous souhaitez confirmer si votre entreprise est concernée, faire revoir une déclaration existante ou confier la préparation complète du formulaire 2257-SD ?

Contacter le Cabinet pour sécuriser la déclaration 2257-SD

Questions fréquentes sur la déclaration 2257-SD

Qu’est-ce que la déclaration 2257-SD ?

La déclaration 2257-SD, ou Cerfa 15221, est une déclaration annuelle synthétique de la politique de prix de transfert. Elle présente notamment l’activité du groupe, ses principaux actifs incorporels, les flux intragroupe transfrontaliers de l’entreprise française et les méthodes utilisées pour fixer leur rémunération.

Quel est le seuil de la déclaration 2257-SD ?

Le seuil principal est de 50 millions d’euros de chiffre d’affaires annuel hors taxes ou d’actif brut. Une société sous ce seuil peut néanmoins être concernée si elle détient ou est détenue à plus de 50 % par une entité qui l’atteint, ou si elle appartient à un groupe fiscalement intégré comprenant une entité remplissant les conditions légales.

Le seuil applicable est-il de 50 ou de 150 millions d’euros ?

Le seuil principal de la déclaration 2257-SD est de 50 millions d’euros. Le seuil de 150 millions d’euros concerne la documentation complète des prix de transfert, composée du Master File et du Local File, prévue par l’article L. 13 AA du Livre des procédures fiscales.

Comment apprécier le seuil de 100 000 euros ?

Le seuil de 100 000 euros est apprécié par nature de transaction et par société déclarante, en agrégeant les opérations de l’exercice. Les produits et les charges ne doivent pas être compensés. Dans un groupe intégré, le seuil n’est pas calculé de manière consolidée.

Quelle est la date limite de la déclaration 2257-SD en 2026 ?

Pour une entreprise ayant clôturé son exercice le 31 décembre 2025, la date limite est le 5 novembre 2026. Pour une autre date de clôture, l’échéance correspond à six mois après la date limite de dépôt de la déclaration de résultats.

La déclaration 2257-SD doit-elle être télédéclarée ?

Oui. La déclaration doit obligatoirement être transmise par voie électronique. Dans un groupe fiscalement intégré, la société mère effectue le dépôt pour le compte de chaque société membre soumise à l’obligation.

Une entreprise sans transaction intragroupe internationale doit-elle déposer la déclaration ?

La doctrine administrative admet qu’une société ne souscrive pas la déclaration lorsqu’elle ne réalise aucune transaction avec des entreprises liées établies hors de France. La même tolérance s’applique lorsque toutes les natures de transactions restent sous le seuil agrégé de 100 000 euros.

Quelles sont les sanctions en cas de non-dépôt ou d’erreur ?

Le défaut de dépôt dans le délai est sanctionné par une amende de 150 euros. Une omission ou une inexactitude entraîne en principe une amende de 15 euros par erreur, avec un minimum de 60 euros et un maximum de 10 000 euros. Ces sanctions déclaratives sont distinctes de celles applicables à l’absence de documentation complète en cas de contrôle.

Une entreprise située sous les seuils peut-elle être contrôlée sur ses prix de transfert ?

Oui. Les seuils déterminent certaines obligations formelles, mais ils ne suppriment pas l’application du principe de pleine concurrence. Toute entreprise française réalisant des transactions avec des sociétés liées étrangères doit être en mesure de justifier leurs conditions.